新书征订--税惠小微：税收优惠政策与实务指引

新书征订--税惠小微：税收优惠政策与实务指引 2015-07-10 税问 税问 税问

taxwenjx

关注税问订阅号，及时获取最新财税法规、政策解读、财税操作实务，纳税辅导等信息。www.taxwen.com，打造最佳税务信息服务平台。

新书征订信息

书 名：税惠小微：税收优惠政策与实务指引

作 者：段文涛

ISBN 978-7-5092-1376-6

开本：185*260 16K

定 价：60.00元

装 帧：平装

出版时间：2015年6月

出版社：中国市场出版社

建议上架：财会/税收

中国财税浪子王骏、 著名财税专家樊剑英

作序并推荐

◆有棱有角的草根税官 服务小微的博大情怀

送您通往税收洼地的密码，惠及所有纳税人，重点服务小微纳税人 。

◆在李克强总理“大众创业 万众创新”的召唤下，文涛愿尽己所能，扶“创客”上马、助“创客”启程，解“创客”所惑，伴“创客”前行！

读一遍段文涛的新书，其实也是在品读涛哥的为人、为学、为事。这本书关注的“税收优惠小与微”并非高大上，却扎根于“民生”，扎根于基层纳税人。涛哥来自税局，骏哥来自事务所，我们的交集就在于都有一颗热爱税收事业的心！

——中国财税浪子王骏

代言小微，给力小微。涛哥很早便开始关注小微企业的税收问题，他先后发表在《中国税务报》等报刊中的文章很多都是关于小微企业的，其独特的观察视角非常有效、实用。现将多年研究成果重新整理，解读，编辑成书，实在是小微纳税人的福音。一书在手，小微税惠尽在掌握，小微发展更有机会。

——著名财税专家樊剑英

『内容简介』

本书是为了方便广大企业财务人员和税务工作者系统掌握相关税收优惠政策，有效维护纳税人的合法权益，防范涉税风险。重在宣传国家税收优惠政策，旨在为广大纳税人和基层税务人员提供方便，解决税收缴纳和征管中的一些实务问题。

主要由两大部分组成：第一部分，实务解读篇。主要是作者对相关税收政策的研究心得，从税收征纳实务出发，以大量案例为切入点，对近几年国家出台的重要税收新政进行分析，用通俗的语言帮助读者理解和运用税收政策。第二部分，税收优惠政策篇。汇集了现行有效（截至2015年5月31日）的税收优惠政策，分别为：小微企业享受的营业税、增值税、印花税优惠政策；小型微利企业专享的企业所得税优惠政策；为促进小微企业发展而对其他企业的所得税优惠政策；同时也归集了所有纳税人都能享受的企业所得税等税种的优惠政策及相关管理规定。

『作者简介』

段文涛 32年税海生涯，18载稽查风云。现系湖南省地税局讲师团讲师、《湖南地税》杂志特约编辑，湖南大学经济与贸易学院兼职教授、研究生导师；湖南税务高等专科学校（长沙税务干部学院）兼职教师。

自2004年先后多次向全国人大常委会提出对《刑法》201条“偷税罪”的修改建议，终被采纳。2006年应总局领导要求，代表湖南省地税局拟写了对新《发票管理办法》的多条修改意见均被采纳。

近几年，在《中国税务报》等国家级和省级刊物发表税政研究文章数十篇，其中《解析发票管理办法罚则在税收工作中的适用》在《中国税务》杂志2011年第9期作为“工作指南”发表；《新涉税案件立案追诉标准解读》、《稽查文书如何引用法规名称》分别在《中国税务稽查?厉风》2010年2辑和2011年3辑发表。

自创的微信公众号（段文涛）和税海涛声博客，在税收类自媒体中，受到全国税友的广泛关注，所写稿件多次由国家税务总局、中国税务报官方微信发布。

主编撰写了18万字的《税惠“小”与“微”》一书。

作为主要人员查办了“1.?13特大假发票案”（国家税务总局2005年九大涉税案件之一）等一大批税务稽查案件。从事审理工作后，审理稽查案件800余件。仅2014年审理的案件涉税金额19亿元。根据总局和总局稽查局发布的执法文书，结合稽查实务工作，制作了500余种稽查文书模板，省局稽查局在全省推广使用。

近3年来，在全省地税系统授课230余课时，听课人数近1800余人，课程涉及税收业务政策、行政强制法、行政处罚法、刑法、三大诉讼法等相关法律知识，应邀为商务部的援外项目“外国税务官员研修班”授课；曾给国家税务总局的师资班，陕西、山东等省地税业务培训班授课；多次为全省注册会计师授课。还远赴新疆、上海、广州、武汉、青岛、赣州等地授课。先后为3500余纳税人进行了税收自查辅导讲座。授课以税法为导线、实务为目的，在系统内外总授课逾600课时。

所讲课程涉及税收执法风险防范（税收征管、税务稽查等环节）、营改增实务、涉税法律知识以及企业所得税申报表填报（审核）实务等项目的培训。

『目录』

第1篇 实务篇

一、 企业所得税税前扣除原则及扣除凭证

二、 “三小”纳税人 判断标准各不同

三、 小型微利企业税收优惠应该这样计算

四、 小型微利企业减征所得税有两个税负临界点

五、 必须关注：企业所得税预缴纳税申报新规则

六、小型微利企业所得税预缴申报表填报实务

七、必须填报的企业所得税年度纳税申报表知多少

八、填好基础信息表 畅享小型微利企业税收优惠

九、工资薪金和职工福利费扣除口径放宽

十、职工福利费不是一个万能的“筐”

十一、固定资产加速折旧新政相关事项解析

十二、如何填报《固定资产加速折旧、扣除明细表》

十三、固定资产折旧税会差异调整分析

十四、减免税等不同税收待遇项目如何弥补亏损

十五、债资比例对关联企业扣除借款利息的影响（上）

十六、债资比例对关联企业扣除借款利息的影响（下）

十七、广告费和业务宣传费税前扣除规定解析

十八、股权投资损益的税会差异处理与所得税申报表填报

十九、“买一送一”受让股权后分得的股息红利能否免税

二十、详解“重点群体”创业就业税收优惠新政的运用

二十一、免征营业税、增值税新政亮点综述

二十二、小型微型企业划型标准在印花税减免中的运用

二十三、核定征收企业所得税的两项特别规定

二十四、《小企业会计准则》——小企业减轻税负的良友

二十五、资产重组不征流转税并非无条件

二十六、计税房产原值不能只看账面房产原值

二十七、企业出借资金利息收入要缴营业税

二十八、企业买卖股票要缴哪些税

二十九、溢价形成的资本公积转增股本是否免税

三十、赠送礼品、发放奖品涉及的各项税收处理

三十一、年金递延缴纳个税应如何计算

三十二、律师行业个人所得税综述

三十三、展业成本可从佣金中减除：证券经纪人税负减轻

三十四、修订后的扣缴申报类个税申报表填报事宜

三十五、以案说法：法定纳税义务发生时间不得人为改变

三十六、税官警示：收购物小票换发票是违法行为

第2篇 税收优惠政策篇

一、企业所得税税收优惠管理规定

国家税务总局关于税务行政审批制度改革若干问题的意见（节选）

国家税务总局关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告

国家税务总局关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知

国家税务总局关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知

国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见

国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知

国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知

国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知

财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知

国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知

国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告

财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知

财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知

国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知

国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见

二、小型微利企业专享的企业所得税优惠政策

国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告

财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知

财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告

国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知

三、最新固定资产加速折旧税收优惠政策

国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告

财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知

四、符合条件的企业均可享受的企业所得税优惠政策

（一）按所得税优惠类型归集的政策条款

1.免税收入

2.不征税收入

3.减计收入

4.加计扣除

5.减免所得额

6.减免税额

7.抵免税额

（二）减免所得额之“节能服务产业（合同能源管理项目）专题”税收优惠文件

国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告

财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知

五、为促进小微企业发展对其他企业的所得税优惠政策

（一）为鼓励科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器）向孵化企业提供科技创业等孵化服务，给予多项税收优惠政策

财政部国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知

（二）为鼓励国家大学科技园向孵化企业提供高等学校科技成果转化、高新技术企业孵化、创新创业人才培养、产学研结合提供支撑的平台和服务等孵化服务，给予多项税收优惠政策

财政部国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知

（三）为扶持中小高新技术企业的发展，国家对于采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业的创业投资企业，给予企业所得税优惠政策

国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知

（四）为鼓励融资性担保公司以中小企业为主要服务对象提供担保服务，对中小企业信用担保机构相关准备金，特许在企业所得税税前扣除

财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知

六、按产业、项目归集的企业所得税优惠政策

财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知

财政部国家税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知

技术先进型服务业务认定范围（试行）

国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知

国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知

国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告

财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知

财政部国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知

国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知

财政部国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知

国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知

财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知

财政部国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知

财政部国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知

财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知

国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告

财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知

财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知

国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告

财政部国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知

国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告

财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知

国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告

财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知

财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知

七、小微企业适用的各税种优惠政策（节选）

（一）营业税增值税政府性基金（小微企业符合规定的条件均可享受）

财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知

国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告

财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知

国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告

财政部关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定

财政部国家税务总局关于对部分营业税纳税人免征文化事业建设费的通知

财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知

财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知

国家税务总局关于出口货物劳务退（免）税管理有关问题的公告

财政部国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知

国家税务总局关于重新发布《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》的公告

国家税务总局关于发布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告

国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告

财政部国家税务总局关于延续宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知

财政部国家税务总局关于动漫产业增值税和营业税政策的通知

财政部国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知

财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知

国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策有关问题的公告

（二）印花税

财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知

财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知

（三）房产税城镇土地使用税（小微企业符合规定的条件即可享受）

财政部国家税务总局关于农产品批发市场、农贸市场房产税、城镇土地使用税政策的通知

财政部国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知

财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知

（四）土地增值税税（小微企业符合规定的条件即可享受）

财政部国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知

（五）契税（小微企业符合规定的条件即可享受）

财政部国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知

（六）综合类（小微企业符合规定的条件均可享受）

财政部国家税务总局关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知

财政部国家税务总局关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知

财政部国家税务总局 中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知

财政部海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知

八、鼓励和引导民间投资健康发展的税收政策

（一）鼓励和引导民间资本进入基础产业和基础设施领域的税收优惠政策

（二）鼓励和引导民间资本进入市政公用事业和政策性住房建设领域的税收政策

（三）鼓励和引导民间资本进入社会事业领域的税收政策

（四）鼓励和引导民间资本进入金融服务领域的税收政策

（五）推动民营企业加强自主创新和转型升级的税收政策

九、享受各类所得税优惠政策需要报送的资料

（一）享受企业所得税优惠政策需要报送的资料

（二）享受增值税优惠政策需要报送的资料

（三）享受消费税优惠政策需要报送的资料

（四）享受营业税优惠政策需要报送的资料

（五）享受城市维护建设税优惠政策需要报送的资料

（六）享受教育费附加优惠政策需要报送的资料

（七）享受房产税优惠政策需要报送的资料

（八）享受城镇土地使用税优惠政策需要报送的资料

（九）享受印花税优惠政策需要报送的资料

（十）享受土地增值税优惠政策需要报送的资料

（十一）享受契税优惠政策需要报送的资料

（十二）享受车船税优惠政策需要报送的资料

（十三）享受资源税优惠政策需要报送的资料

（十四）享受耕地占用税优惠政策需要报送的资料

（十五）享受个人所得税优惠政策需要报送的资料

十、抗击自然灾害适用的税收优惠政策

（一）第一部分 税收征管程序方面

1.纳税申报事项

2.增值税专用发票比对事项

（二）第二部分 税款征收实体政策方面

1.增值税

2.资源税

3.房产税、城镇土地使用税

4.车船税

5.企业所得税

6.个人所得税

（三）第三部分 申报资产损失扣除需提交的资料

1.资产损失企业所得税税前扣除部分项目的确认

2.纳税人在进行公益救济性捐赠企业所得税税前扣除申报时须附送的资料

十一、小型微利企业所得税优惠政策主要事项解读

（一）国家再次扩大小型微利企业所得税优惠政策适用范围的背景是什么

（二）国家对小型微利企业的所得税有什么优惠

（三）小型微利企业具体需要符合哪些条件

（四）工业企业包括哪些类型的企业

（五）如何确定优惠条件中的从业人数和资产总额

（六）什么是应纳税所得

（七）什么是查账征收和核定征收企业所得税

（八）什么是预缴申报和汇算清缴

（九）小型微利企业从什么时候开始能够享受所得税优惠政策

（十）查账征收的小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠

（十一）核定征收企业有哪些方式

（十二）定率征收企业2015年预缴申报时如何享受优惠

（十三）定额征收企业如何享受小型微利企业所得税优惠

（十四）新办企业在预缴时能否享受小型微利企业所得税优惠

（十五）小型微利企业本期预缴申报时未享受所得税优惠的，下期预缴时可否享受优惠

（十六）小型微利企业预缴申报时未享受所得税优惠的，汇算清缴时可否享受优惠

（十七）上一年度不符合小型微利企业条件，本年预计可能符合小微企业标准，预缴时是否可以享受优惠政策

（十八）小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但在年度汇算清缴时，有的指标超过规定标准，是否需要补缴税款

（十九）小型微利企业被税务机关检查查增的应纳税所得额，能否享受小型微利企业的税收优惠政策，如何计算应补缴的企业所得税

（二十）享受小型微利企业所得税优惠要办理什么手续

『编者心语』

小型、微型企业等小微纳税人，是市场经济主体的重要组成部分，是经济发展的生力军、社会就业的主渠道、管理创新的活力源，对于繁荣市场、促进就业、改善民生、维护社会稳定等方面都起着十分重要的积极作用。国家非常重视扶持小微纳税人的发展，出台了一系列税收优惠政策。仅2015年一季度，享受企业所得税减半征收政策的小型微利企业有216万户，享受暂免征收增值税和营业税政策的小微企业和个体工商户共有2700万户，由此可见小微纳税人所占比例之重，以及优惠政策涉及面之广。

同时，小微纳税人也是当前释放改革红利，刺激经济发展的关键领域和薄弱环节。在税收征纳实务中，小微纳税人对税收优惠政策的了解特别是运用，仍未完全到位。原因之一，由于我国实行的复合税制，种类有流转税、财产行为税、所得税等，由税务部门负责征收的有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税等16个税种，另有关税和船舶吨税由海关部门征收。相关税收法律、法规、规章以及其他税收规范性文件，有国家级层面的，也有省级和市级的，加起来数以万计，纳税人要全部掌握，几乎是难以实现的。原因之二，小微纳税人分布的行业广、从业的户数多、企业的规模小，税务机关开展税收优惠政策集中辅导、逐户宣传较难，财务人员对税收政策的关注度也不够，特别是近年来，很多新的税收政策陆续出台，税收优惠政策的频出更有种应接不暇之感，财务人员对税收政策的学习和了解，尤其是运用税收政策解决涉税问题的水平更是参差不齐，税收优惠政策的贯彻落实要实现全覆盖，尚待努力。

我国现行税收优惠政策已从过去以区域优惠为主，调整为以产业优惠为主、区域优惠为辅的税收优惠格局。税收优惠方式包括减税、免税、延期纳税、出口退税、再投资退税、即征即退、先征后返、税收抵免、加计扣除、加速折旧、减计收、投资抵免、起征点、免征额等方式。现行主要税收优惠政策分为：促进区域协调发展的税收优惠政策；服务“三农”的税收优惠政策；支持教育事业发展的税收优惠政策；促进文化、卫生、体育事业发展的税收优惠政策；扶持弱势群体就业、再就业的税收优惠政策；鼓励社会捐赠的税收优惠政策；支持小型微利企业发展的税收优惠政策；促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策等。

为方便广大企业财务人员和税务工作者系统掌握相关税收优惠政策，有效维护纳税人的合法权益，防范涉税风险，特编写了本书，重在宣传国家税收优惠政策，旨在为广大纳税人和基层税务人员提供方便，解决税收缴纳和征管中的一些实务问题。主要由两大部分组成：

第一部分，实务解读篇。主要是本人对相关税收政策的研究心得，从税收征纳实务出发，以大量案例为切入点，对近几年国家出台的重要税收新政进行分析，用通俗的语言帮助读者理解和运用税收政策。

第二部分，税收优惠政策篇。汇集了现行有效（截至2015年5月31日）的税收优惠政策，分别为：小微企业享受的营业税、增值税、印花税优惠政策；小型微利企业专享的企业所得税优惠政策；为促进小微企业发展而对其他企业的所得税优惠政策；同时也归集了所有纳税人都能享受的企业所得税等税种的优惠政策及相关管理规定。

当今正处在“大众创业，万众创新”的伟大年代，以众多“创客”为代表的小微纳税人正处于初创阶段，基本全身心扑在项目上，难以抽出更多的时间来了解税收政策，但又迫切需要税收优惠政策助其吃上敢创业、能发展的“定心丸”。“创客”们所办企业中，以小微纳税人居多，普遍存在“懂经营之道，不懂纳税之道”；“经营过程遇到涉税事项，心里无底，苦于无权威专业咨询通道”；“只知道税负重，却不知道有税收优惠享”；“税收政策更新快，学习机会少，会计跟上的不多，老板更难”的情况。尽己所能，扶“创客”上马、助“创客”启程，解“创客”所惑，是本人作为一名从税32年的草根税官的内心所愿。

麓山枫叶染，涛声税友情。愿此书中蕴含的税收优惠政策能化作片片枫叶，映入您的眼帘、落入您的心扉，真正成为税收征纳实务中一张便捷实用的书签，更期待此书能助众多“创客”脱颖而出。

本书侧重于小微纳税人，同时也适用于所有纳税人。由于水平有限，加之时间仓促，难免有不足之处，敬请指正。

段文涛

2015年6月

『王骏序』

税海听涛 书香识人

文涛兄是我们税务界的名人。多年以前，当他还在芙蓉区地税局的时候，就经常看到他发表在《中国税务报》上的文章。我原来自己开公司搞代理记账的时候，也经常召集同事一起学习涛哥的作品。新浪博客兴起之后，就经常去他的“税海涛声”博客踩踏。其间也和涛哥通过电话，沟通过一些业务事项。但真正熟悉起来，却是在微信大行其道的时候。

微信虽小，却可以以小见大，识人才、识人品，识人心。

涛哥的从业经历不能用辉煌来形容，因为他并没把仕途当作追求。对于税收的热爱才是他内心真实的写照。曾经也有一位长沙地税局的同志加我的私人微信，我就问他，你是否认识或听说过段文涛。他说，怎么会不知道，那纯粹就是“税痴”一枚。能被别人称为“税痴”，不难看出这个人对税收的迷恋。不疯魔，不成器，或许正因如此，我们才有机会在《中国税务报》、国税总局官方微信上经常看到“税海涛声”的作品。

涛哥是一个很严谨的人，这一点我自叹不如。搞法律的人善用“法言法语”，措辞讲究精雕细琢，涛哥确实把法律人对于术语的近乎变态式的追求严谨用在了税务上，这样做，对于他更好地执法，从而降低税收执法风险无疑是大有裨益的。看涛哥在其微信公众号和博客中所发的文章，甚至是在微信群的发言，你绝难找到错字别字，相反，他总是敏锐地发现你的错误。

我所了解的涛哥学历并不显赫，却精通税、法、财三道。从他的微信公众号里你经常可以看到涉及劳动合同法、物权法、合同法、行政处罚法的案例。综合能力强是他工作多年积累和沉淀的资本，也是一个资深税务稽查官安身立命的本钱。

涛哥的原则性很强，对税的理解也很较真。基于其深厚的底蕴，总是有一群好友与他惺惺相惜，谈税论法。我和涛哥的观点并不尽相同，却彼此有较好的眼缘，能够经常沟通。当然，原则性强的人也容易得罪人，因此涛哥的身边也会有反对派，但这绝不是什么私敌。

既然是为书作序，本应从书谈起，但我固执地认为要先从人说起，人如其书，书如其人。读一遍段文涛的新书，其实也是在品读涛哥的为人、为学、为事。这本书关注的“税收优惠小与微”并非高大上，却扎根于“民生”，扎根于基层纳税人。“衙斋卧听萧萧竹，疑是民间疾苦声。些小吾曹州县吏，一枝一叶总关情”。税收实务领域，不仅需要阳春白雪，还需要更多的下里巴人。

我是坐在北京到福州的飞机上写的序，机舱外大雨滂沱，飞机晚点许多。但是写这篇序的时候，我却心潮澎湃。是什么激励着我们如此热爱税收业务呢？涛哥来自税局，骏哥来自事务所，我们的交集就在于都有一颗热爱税收事业的心！

中国财税浪子

2015年5月17日

『樊剑英』

代言小微 给力小微

物以类聚，人以群分，从新浪博客、新浪微博、QQ群到微信朋友圈、微信订阅号，我都是涛哥的“粉儿”。既然是涛哥的“粉儿”，就要跟得上涛哥的步伐，但真不是我们不努力，而是比我们牛的涛哥他更努力！唉，我们争取不掉队吧。涛哥几乎每天都在伏案疾书，几乎每天都在说税论道，几乎每天都会发微信文章，工作、生活、学习都离不开一个字——税！围绕着“税”，涛哥这几年可没少发表文章。他的文章时效性很强，但你要说“萝卜快了不洗泥”那就大错特错了，涛哥的文章出炉前都经过再三推敲，包括标点符号、错别字、政策出处等，正因为这种研究学问的严谨风格，涛哥常被朋友、同事们笑称为“税痴”。半夜里，我时常撞见涛哥在线发文，抑或是就某个观点与人论战。于是不免想到一个问题：涛哥，您是为税而生的吗？

我喜欢读涛哥的文章，其表述的观点总是出人意料，耐人寻味，令人惊叹。这不，国家税务总局2015年第34号公告甫一出台，微信群中立即赞声一片，唯独涛哥发出“不和谐”之声——他在第一时间发布了《不得不看：纠结的劳务派遣用工涉税问题》一文，直陈34号公告真正的难点在于第三条所引发的企业“从业人数”的归属和依工资薪金总额计算“职工福利费”、“职工教育经费”、“工会经费”扣除问题。现行税收政策对于派遣员工一直是作为用工单位的从业人数，譬如《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）规定：企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。而34号公告并未提及派遣员工的福利费计算扣除问题，是不是顾此失彼呢？劳务派遣员工算谁的从业人数对于企业所得税税负有影响吗？别说，还真有，而且影响很大，如果您是小型微利企业的话。

涛哥这么敏锐的洞察力，实为长期研究小型、微型企业税收政策日积月累的结果。小型、微型企业等小微纳税人，虽然规模小税收贡献总量不多，但是数量多，社会效应大，税收政策有理由向他们倾斜，助力小微企业发展。目前，政府对企业所得税、增值税、营业税、印花税、文化事业建设费等税费都给予了很大程度的扶持政策，可是在税收征管中，还是有很多纳税人只知其一、不知其二，或者压根就不知道自己居然可以减免税。可见要让政策落地，让小微企业税收优惠政策应享尽享，急需加强对于小微企业的政策宣传以及税收服务。

小微企业规模小，能够支出的服务成本有限，服务小微企业收益甚微，很多人是不愿意做无名无利的奉献的。那么谁来为小微企业服务呢？政策多，变化快，如何让小微企业应知尽知，应享尽享呢？

涛哥很早便开始关注小微企业的税收问题，他先后发表在《中国税务报》等报刊中的文章很多都是关于小微企业的，其独特的观察视角非常有效、实用。例如，他在《“三小”纳税人判断标准各不同》中写道：在近几年出台的一系列税收优惠政策中，经常可以看到“小型微利企业”、“小微企业”、“小规模纳税人”这“三小”纳税人的字眼。而在日常税收征纳实务中，很多财务人员以及税务人员却经常把“三小”纳税人的概念混淆，尤其是对“小型微利企业”与“小微企业”，有的是习惯性的口语误称，而有的甚至误以为“小微企业”就是“小型微利企业”的简称；对于“小微企业”与“小规模纳税人”也是常常混同，误认为“小规模纳税人”肯定属于“小微企业”。实际上，上述“三小”纳税人概念的外延虽均有交织，但各自的内涵却完全不同。在《财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2011〕105号）出台后，其《小型微型企业划型标准在印花税减免中的运用》表达了对于征纳双方对“小型、微型企业”的标准却常有歧义的担忧。对于纳税人关注的企业所得税问题，涛哥在《小型微利企业需关注减征所得税的两个临界点》等文中就实务操作给出了规范；在税务总局发布新的所得税预缴申报表后，他马上写出了《小型微利企业所得税预缴申报表填报实务》，详尽的解读了预缴企业所得税申报表的填写以及注意事项。甚至对于文化事业建设费，他都不厌其烦地给出优惠政策的解读。《详解“重点群体”创业就业税收优惠新政的运用》一文更是倾注了涛哥关注民生的税官情怀。

但是这些智慧结晶散见于《中国税务报》等报刊，小微企业难以全面领会学习，在大家的建议下，涛哥将现行小微企业有效的税收法规重新整理，解读，编辑成书，以贡献于小微企业纳税人。他用心地做这件事，心平气和地不求回报，用他自己的话说就是“做自己喜欢做的事，做自己该做的事”。他只是一名基层税官，却凭自己的努力赢得了纳税人对税官的尊敬，同时也推动了税收事业的渐进式发展。

绿叶清风沁人心，草丰鱼肥税亦足。一书在手，小微税惠尽在掌握，小微发展更有机会。大义之举，涛声激荡税海，从此谁人不识君？作为“粉儿”，紧随涛哥前行，服务小微企业，也将是我的方向——目前正筹建一个小微税惠志愿群，免费开放，你要不要加入呢？

樊剑英

2015.6.1

www.fupingan.com

Tags：新书,征订,税惠,小微,税收,优惠政策,实务,指引,新书,征

转载：文章来自用户投稿不代表本站观点，如有侵权请联系我们。