小规模纳税人开销售发票，没有相关成本发票，企业所得税的纳税计缴方式选择，目前只有2种。具体哪一种选择更优，须看企业的具体实际情况！

一、查账征收

1、查账征收简介

企业所得税查账征收的主旨思想，是企业的应税收入减去相关成本费用，再经过纳税调整后，乘于企业的使用税率，从而计算出企业所得税的应纳税额。与核定征收最大的区别就是企业所得税税前扣除，须提供法定的扣除业务凭证，不符合扣除条件的业务凭证，不得在税前扣除！

2、题中信息分析

题中信息：小规模纳税人开具销售发票（不开票收入也是纳税义务！），没有相关成本发票。说明企业用于税前扣除的成本发票缺失，因此该企业关于成本的税前扣除数就没有。应税所得额就趋近于开票收入+未开票收入之和。极端情况下，企业所得税应纳税额=（收入总额-期间费用）X使用税率。企业所得税明显虚高！

3、税收优惠政策和建议

2019年关于企业所得税税收优惠政策，主要有小微企业普惠性税优。符合小微企业税收优惠条件的企业，企业所得税实际征收率：应税所得额不超过100万元的部分5%，超过100万元-300元万的部分10%！题中小规模纳税人开销售发票，没有相关成本发票，最极端的结果，开300万元以内（不超过300万元）的发票，企业所得税实际征收率5%到10%之间！

二、核定征收

无论是公司类企业，还是适用于个人所得税的非公司类企业。选择核定征收计缴所得税，多采用预先核定所得税征收率！虽然税法明确规定了相关扣除项目和金额，但中小企业多数情况下如题中所述，没有法定的扣除凭证。应税所得额基本与收入一致。如核定10%的利润，乘于企业所得税税率25%，实际征收率2.5%！

三、综述

上述2种计税办法，经营主体应根据自身实际情况选择适合于本主体的方法。笔者个人建议，无论是何种经营主体形式，查账征收是大趋势，核定征收必将被边沿化并逐步被淘汰！再者，经营主体依法获取相关成本发票，建立健全财务核算体系，选择适当的税收优惠政策，所得税实际税负或许低于2.5%！

感谢邀请。

关键词：小规模、没有相关成本发票

描述不够详尽，得具体问题具体分析，让我从以下几点说说。

核定征收

题目所述，可知经营规模达不到一般纳税人的标准，可能会计核算不健全，成本资料、费用凭证不齐全，此情形符合适用核定征收办法的范围。

其中，“开销售发票，没有相关成本发票”，说明能正确核算收入总额，不能正确核算成本费用总额，适用核定应税所得率方式核定征收，根据税务机关确定的应税所得率核定征收，相关计算如下：

应纳所得税额＝应税收入额*应税所得率*适用税率

查账征收

若排除上述情形，属于查账征收收，比较复杂。“相关成本”，这里本身就没说明白，还得分情形说明！

企业所得税项目扣除原则强调真实、合法，并未要求一定有“发票”。这很关键，如人工成本，就不需要“发票”，真实发生的工资支出可以据实扣除。

若为商品销售行业，未取得相关“发票”，不止所得税需要进行纳税调增“无成本发票”部分的金额，增值税都可能比对异常，造成预警。

大概就是这样，太多不确定因素，恕不一一赘述。希望对您有所帮助。如有不明白的地方，可随时咨询。觉得不错，可点个赞；欢迎留言讨论。

这确实是个问题。

出现这种情况的比如废旧收购企业。废品都是从每家每户零散收来的，是无法提供发票的。在这种情况下，开出销售发票，确实没有成本入账。95年国家有个先征后返的政策，2004年有一个免税的政策。不过这是特殊行业。

所以，如果实在无法取得成本发票，那就要尽量在其他方面取得可以入账的凭证。

人工，比如提供劳务的单位，人工就是最重要的成本。企业为员工缴纳社保和提供各项福利，也可以在所得税税前扣除。

能源：各种水电汽的消耗，尽量取得发票。

折旧，设备更迭，折旧也是一项重要的费用。

另外，就是要充分的利用国家给小规模企业的优惠政策。比如销售额不超过3万元，免交增值税，那么在开票的时候，就要不超过三万元。恰当的时候，可以跟客户沟通。另外所得税国家对于小微企业实行减半征收的政策，就是利润总额减半，按照20%的征收率征收，实际税率才10%。

当然不同的企业，要根据不同情况去分析。会计做账要合理，更要符合税法，所谓的税收筹划就是在税法合理的范围内进行筹划。筹划的前提是合法，如果不合法，那就是逃税了。

当然，最重要的，即使成本高一点，也要取得合法的入账凭证。所以，规范经营是前提。

希望能帮到你。

我是简净轩语，欢迎关注交流。

既然楼主您提到了企业所得税，那么也就能判断您不是工商个体户，而是有限责任公司。注册为有限责任公司类型小规模纳税人，选择核定征收的情形并不多，所以还是重点说说查账征收的情形。

按照所得税的要求，确认成本必须有真实的业务凭据，这个凭据，其实不仅是发票，还可以是合同、入库单、验收单这些凭据。但是，绝大多数情况下，税务机关在稽查的时候，是优先看发票，如果没有发票，很可能会面临更多的麻烦。

具体到楼主您的问题，有两种处理方式。

找对方开票

如果交易金额很大，且是因为价格等方面的考虑而主动没有要票的情形，建立楼主还是和采购方再沟通，哪怕是价格高一点，也尽量拿到发票。

毕竟金额约大，涉税风险也更大。如果被查到，最后很可能所有的利润都会被吃掉。

用其它真实的业务单据入账

如果金额不大，且是属于跟个人之间的交易，比如从个人手中买的旧货改造后再销售。或者从农户手中采购的农产品。

把之前交易的凭据保留好，做为入账的依据，包括双方的约定，付款结算凭据，验收入库的明细单。就是能证明这个业务真实的相关单据，都保留好。

然后，所得税税前也可以正常扣除。

每年的税务稽查，都会有重点抽查对象，小企业的占比相对较少。只要之前公司纳税正常，没有被纳税税务机关的异常数据库，被抽查的可能性很小。而且万一抽查到，要求做所得税税前扣除，有相关证据，至少不会被认为是主动逃税，面临的风险就小很多。

税务系统大数据越来越完善后，虚开发票绝对会成为被抽查的重点，所以，这一条才是企业不能触碰的红线。

谢谢邀请。

首先给出答案：如果你的企业是查账征收。根据税法规定，没有合法合规票据或原始凭证，相关成本不得在税前扣除。也就是说，没有取得相关票据，税局不认可这部分成本，需要全额调增应纳税所得额。如果还在汇算清缴期间内，能够补到相关发票。可以和税局沟通，看其是否同意你税前扣除。（核定征收另当别论）

接着啰嗦一下：中国以票控税。如果企业正常经营，在有收入的同时，应该有完整的成本事项，比如：房租、水电、人工、产品（零件）购进成本等等。一般除了人工成本没有发票外，其他常见成本费用项都应当会取得发票。税局见发票和其他辅助资料才会认可这些成本。所有成本项没有发票，这个你没法和税局解释，只能调增。

最后提醒一点：现在开票系统升级后，发票都带商品编码。税局对一个企业的商品进出情况了如指掌。如果你是商品生产或流通企业，以后还要想好怎么跟税局解释发票的问题：为什么发票只见开出，没见接收？交易到底是不是真实存在的？是还好说，大不了多交点税；如果不是……以后千万不要以为没虚开专票就没事……

班门弄斧，请大神指教！

谢谢题主邀请回答此问题。其实让我回答，真的勉为其难！因为问题专业性很强，本人也没学过。所以回答这个问题，只能以一个小微企业业主，懂的皮毛知识回答。肯定不专业，敬请谅解！

问题提的比较模糊，只能从字面回答问题。

任何企业追求的都是利润最大化！企业所得税，个人理解，通俗点说就是销售价格减去成本价后，企业应交的税费。企业性质不同，税率不同，一般企业所得税率25%，小微企业所得税20%，高新企业15%。

既然没有产品进项发票，如果直接做企业所得税，利润就会很低。避免这种情况，我们可以增加成本，通过各种合理手段，降低利润率，最终目的就是合理避税。…

方法可以去交一定的费用买进项发票，也可以以招聘临时工名义，增加工资成本等等。我想做过企业的，有专业的会计，一定会有很多种办法去合理的做企业所得税帐！

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小规模纳税人有收入，但没有成本发票，仅仅是没有发票，这可怎么办？现在主要说说，没有发票的这个过程和会计处理！企业所得税如何缴这个主题，或许大家也就更容易理解！

一、没有发票的现实

很多刚毕业的读书人，觉得一家正常经营的主体，真实的业务，怎么会没有发票呢？步入职场，融入中小企业的经济生活，你会发现，这样的情况还比较普遍！以采购业务为例！

中小企业在采购的时候，面临三种选择：

1、我这里不开发票，都是小本买卖，从来不开发票！

市场竞争激烈，这样的情况比较少，但客观存在。卖家的产品方圆百里之内，就TA家有卖的，又是零星采购！算了，路费都比这物资贵，买吧。没有发票，给开个收据吧（白条）！

2、哎呦，你这价格是不含税的，要开发票我不得亏死！

询价阶段，对于价格是否含税没有明确。即使明确询问是否含税，卖家居于生存竞争关系，依然有诸多套路。加税金开票，实有不甘心。不出税金，货物依然可以买到。还是省点钱吧，不开票了！

3、哎呦，这个月的发票开完了，您下个月来，我给您开！

卖家的发票开完了，这样的生态还真有，经办人不一定是财务人员，这点常识还是有的！怎么办，人家确实没有票，距离下个月也就那么几天，那就下个月我来开。

商品经济社会，玩的就是周转率。“下个月”去开票，商品早卖了渣渣都不剩了！临了，卖家还是那句话“发票又开完了，下月，下月一定给你开”！如此反复几个月，你才发现人家为了省税金，压根就不想给你开。以后不在TA这采购了！

二、没有发票要不要做账？

没有发票，又不能在所得税前扣除，还做什么账？

没有发票，白条不合法，还做什么账？

使用白条，违反发票管理办法，还做什么账？

上述3条疑惑，应该是目前白条不做账最主流的借口吧！这是典型错误的认识，是对相关会计准则错误的解读！会计核算与税前扣除压根就不是一码事！现实经济工作中，把会计核算与税法混为一谈的还不在少数！同时，也是'两套账'的惯性思维！必须要从根本上做出改变！

没有发票的真实经济业务，不是要不要做账的问题，而是必须据实做会计核算！虽然通常情况下，白条不能在所得税前扣除，汇算清缴时须调增成本费用！那就正常做账，在汇算清缴时调增就是了！

三、现在说说主题，企业所得税如何缴？

企业所得税还是遵循会计账簿为重要依据的原则，根据会计账簿相关信息，填报汇算清缴内容，属于白条部分的，须单独理清归类汇总，依据税法相关规范，不得在税前扣除！简单的一句话，那就上税呗！

先说企业所得税如何缴，再说企业面对没有发票的情况可以考虑的方向。

1. 企业所得税如何缴

主要是看征收的方式。

（1）在查账征收的情况下，无疑没有成本票，会使得应纳税所得额上升，从而导致最终需要多交企业所得税。

（2）在核定征收的情况下，如果是以收入来核定，那么所得税=收入*应税所得率*税率，没有成本票，并不会引起你的所得税增加。

然而，现实问题是，很多地方现在核定征收难以申请到，此外，根据发票管理办法的要求，在哪种方式下，都是要尽量取得发票。因此，企业的重点应该更多地放在如何取得发票上。

2. 从内部管理着手，应对无票问题。

每个企业不能取得发票的原因各不相同，需要对自己的企业做一个诊断，并针对不同的情况，采取不同的措施。

（1） 采购货物没有发票：

如果是生产或者贸易型企业，这个成本是大头。因此，要仔细分析为什么没有发票，是否能解决。

一般最普遍的理由是：对方不给票，给票就加价。如果这样的采购是依赖于几个重点供应商，那可以看看有没有可能重新选取有资质的、能够提供发票的供应商；或者看看供应商那方的税收筹划，有没有可能经过重新规划，能够开票，但税收成本没有太大的上升，反而能够帮他带来更多的生意；或者匡算不要票所带来的企业税收增加与要票所带来的采购成本增加哪个更高，通过与供应商议价，来达到取得发票、成本可控的目的。

（2） 采购劳务没有发票：

如果经常需要请人来干活儿。那么要区分业务模式。对于请大量工作人员集体提供劳务的，要与正规的公司签订合同；如果是请的个人提供劳务，那么要提前做好个人的税收筹划。因为个人谈合同通常是讲到手价，企业要根据其金额、频率等来确定如何获取发票，同时税费可控。

（3） 员工报销没有发票：

这个归根结底是一个制度管理的问题。一般如果强行要求员工在各个地方尽量获取发票，那么没有发票的概率不会超过10%。最后这10%，可以看看是否符合28号公告所规定的小额零星的标准，用收款凭证等来作为税前扣除的依据。

总之，没有发票有可能涉及到企业的税收成本上升，企业要从各个方面详细分析、测算，在不引起综合成本上升的情况下，尽可能获取合规的发票，降低没有发票的比率。

啥是企业所得税？就是企业经营最后的利润，按照规定税率上交的税款。当然会计与税法有一定的差异，但总体而言，还是企业赚了钱才交税的。

但是，没有成本发票就意味着不能税前扣除，那利润不就被扩大了吗？答案是肯定的。那咋整？

一、尽量去取得发票。

随着市场经济发展，税法逐渐完善。开不开发票都是需要缴纳增值税的。因此，大部分企业还是可以提供普通发票的。企业在发生业务时就带着税务思想，很多时候是能要票而忘记要了。比如网购有电子票；超市购物有机打发票；坐车各种车票。普票还有优惠政策，现在发票没有这么难得，但要记得张嘴要。

如果确实没法取得发票，自然是要有其他凭证的，比如收据，交割单等等。企业所得税税前扣除确实有规定，外部扣除凭证包括但不限于发票、完税证明、收款凭证、分割单等。

大家都默认为只有发票才能扣除是片面的思想。国税总局2018年28号公告《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的出台就是为了企业减负的，只要交易真实，在减税降费大环境下税局一般会认同的。

二、申请核定征收。

小规模企业一般可以申请企业所得税核定征收，既税局按照行业给你核定一个应税所得率，应纳税额=应纳税所得额*税率=收入*应税所得率*税率。

这样，没有取得成本发票，只要业务真实，就可以根据收入交企业所得税了。这个应税所得率大多是10%左右吧，对大部分企业纯利还是能达到10%以上的，这样交也不亏。

三、享受小微企业优惠。

企业所得税优惠政策各行各业都有，根据自己企业去查一查就可以，现在不要求备案，直接申报享受，资料留存备查即可。

2019年新政，小微企业企业所得税年应纳税所得额不超过100万的，实际税率降至5%；超过100万不超过300万的部分，实际税率降至10%。

注意核定应税所得率与上述新政优惠是可以共享的，实际税负可以达到10%*5%=千分之五。

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企业经营都会有成本，只是成本构成不同。像人工成本，租金水电，固定资产折旧等这些都是企业常有的成本项目。人工成本通过造表发工资进入成本，其它费用基本都要发票才能进入成本，新出台的?企业所得税税前扣除凭证管理办法?明确了一些小额费用可以不需要发票的规定，具体怎么操作可以详细阅读该办法。

如果确实发生费用很少有发票，那只能去缴纳企业所得税了，不能虚构费用入账。小微企业符合条件的可以到税务申报网或大厅备案，所得税率可以减按15%征收，很划算。

对于小规模纳税人来说，没有对应的成本发票，可以区分不同情况进行处理。

1，该小规模纳税人会计核算系统不健全，无法准确核算成本，可以申请进行核定征收企业所得税。(部分地区可能已经取消了核定征收相关政策)

如此的话有没有对应的成本发票都影响不大了，因为是核定征收，成本无法准确计算就按收入进行税收核定计算。

2，该小规模纳税人会计核算体系健全，那么就不能进行核定征收，而企业又没有对应的成本发票，那么企业就需要考虑取得成本发票的抵税收益与不取得成本发票的采购节约收益，比较两者的得与失。

如此就能够非常清晰的知道，对于在汇算清缴时企业没有对应的成本发票到底该如何去看待与处理。

企业所得税分为查账征收和核定征收，你的问题应该是企业属于查账征收吧？表述不是很明确，稍微普及一下！一般来说，我们经常所说的税前扣除，就是查账征收，这个是企业的成本费用可以明确核算的前提下适用，就是说，你企业的业务流程中，有很清晰的发票流入流出！如果不是这种情况，你们的进项发票少，比如说建筑劳务公司，那么OK，你们可以按照核定征收来，这个需要跟税务部门沟通，各地情况可能不太一样哈！核定征收具体释义可以百度，一般来说，税率在收入的1%左右。如果你自己经营企业，建议在当地找一个代账公司，税务的政策他们比较清楚，祝你好运！