就目前的政策来说，资质管家小编整理出以下几点：

1、对企业的现金流量产生较大的影响

“营改增”后企业缴税的税率由原来的营业税税率3%增长到增值税税率11%，一旦纳税义务发生就需要在一段时间内缴纳税款，这将对企业现金流量带来较大压力。企业在支付款项和收取增值税专用发票时，需要考虑两者的时间差，时间差越大，资金占用的机会成本越高，进而影响现金流量和资金成本，企业在“营改增”实施过程中，应该尽量避免这种时间差给企业资金流量带来的不利影响。

2、对企业收入和利润的影响

大多数建筑企业测算“营改增”对企业的收入和利润影响的结果表明，“营改增”会导致企业营业收入和营业利润减少。营业收入减少是因为增值税是价外税，企业在进行收入确认时，需要将税额扣除。利润减少的原因一方面是因为营业收入减少，另一方面是因为建筑行业流转环节众多，进项税额抵扣不充分导致税负增加，从而导致利润下降。

3、进项税额抵扣难

当下我国建筑企业普遍存在大而全的经营模式，即工程施工、劳务分包、物资采购、机电设备安装、装饰装潢等业务集于一体，建筑企业其自身特点和复杂性就决定了“营改增”的难度，不同行业不同应税劳务之间的进项税额抵扣存在较大的差异。建筑企业所用沙、石、泥土等建筑材料大多采购于小规模纳税人、个体经营户，而这些材料的提供上没有开具增值税专用发票的资格，进而导致进项税额抵扣困难。

4、对产品造价的影响

营业税是价内税，增值税是价外税，价外税的税收负担最终由消费者承担。“营改增”后完全颠覆了以前的产品定价模式，企业建筑产品的价格构成需要重新调整定额，执行新的定额标准，相应的建筑企业需要调整企业内部预算。因此“营改增”不仅仅是导致企业产品定价的发生变化，同时也会导致国家基本建设投资、房地产价格、企业的招投标管理发生较大的变化。

5、对增值税纳税义务时间确定的影响

建筑业相对一般行业而言具有自身的独特性，通常其建设周期较长，企业在确认收入时需要根据专业测评出其完工进度，专业测评具有一定的主观性和目的性，有时也是企业推迟纳税时间、递延纳税收益的一种有效方式。另外，建筑业施工环境比较复杂，工程测量的程序也比较繁琐，对建筑施工的最后计量一般包括工程前的预算、施工中的核算和竣工后的决算，部分项目还审计外部第三方审计机构的介入，因此其纳税义务时间的确定具有复杂性和不确定性。

财税【2016】36号公告附件一里面对建筑业增值税率做出了规定

提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

原建筑业营业税税率为3%。初看上涨了8个点，涨幅167%。

但是增值税是可以抵扣的，租赁、购进原材料、分包的进项税都是可以抵扣的。既然国家经过测算认为税率是下降的，那么说明在财务合规，能够取得相关增值税专用发票的情况下，抵扣进项税后的实际税负应该是下降的。

同时，小规模纳税人是可以选择采用简易计税方式，按照3%的征收率来缴纳税款，采用此种计税方式，实际税负率应该为2.91%，比之前的3%略有下降。

并且，

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

这三种情况下，一般纳税人也可以选择采用简易计税方式，征收率3%，实际税负率2.91%。

对于财务合规的企业来说，其租赁行为和购进原材料等行为均是能够取得增值税专用发票的，可以作为进项税抵扣，那么对于这部分企业来说，其实际税负上升或下降仅取决于成本中人工劳务费用占比多少，因为人工劳务费用是我国目前增值税抵扣链条中缺失的一部分，其不能取得发票，就不能取得增值税进项税额来抵扣销项税额。

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营改增对建筑业的各方面的影响有：1、对建筑行业税收管理的影响：一是纳税地点发生变化：改革后，建筑企业不再向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，而是向机构所在地税务机关申报纳税。二是扣缴业务人发生变化：现行建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包为扣缴义务人，改革后，总承包和分包人都是增值纳一般纳税人，不再执行总承包为扣缴义务人的规定。三是征税范围的变化：建筑行业是一个综合性行业，上游行业如工程勘察、工程设计、科研院所、监理咨询、设备租赁、砂石料供货商和工程劳务等方面是否实行营业税改征增值税，关系到建筑企业能否取得抵扣的增值税税票，对建筑企业征税范围将带来较大的影响。四是税率的变化：建筑业不再以3%的营业税税率进行征收，而是改为新的11%税率征收增值税。另外，建筑企业在纳税申报、增值税税票取得、已缴纳增值税税款抵扣、纳税期限、优惠政策等方面也将发生较大的变化。2、对建筑行业财务状况的影响一是对资产总额带来的变化：由于增值税是价外税，建筑企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产需要按取得的增值税发票扣除进项税额，企业中的资产总额将比改征前有一定幅度下降，引起资产负债率上升。二是对企业收入、利润带来的变化：实行营业税改征增值税后，由于受到一些流通环节部分购置货物很难取得增值税税票和外协劳务成本及假发票等因素的影响，不能抵扣这部分增值税进项税额，出现企业多缴增值税的现象，企业的实现利润总额将有所下降。三是对企业现金流的影响：由于我国建筑行业不规范，工程款支付比例低，建设单位在每期验工计价时，往往扣除10-20%质量保证金、暂留金、垫资款等，有的项目更低，这些暂扣款往往要到工程竣工决算后才能支付，但增值税当期必须要缴，这样必将导致企业经营性现金流量支出增加，加大企业资金紧张的局面。3、对建筑行业总体税负的影响营业税改征增值税对企业的影响主要取决于于适用税率水平、毛利率及营业成本中可抵扣项占比等因素，税改后适用税率低、毛利率较低、可抵扣项目占比较高的建筑企业受益较大。由于增值税相对营业税税率提高且抵扣不充分，建筑行业营业税改征增值税后，首先面临的就是期初税款抵扣问题，主要涉及到建筑企业期初库存材料和机械设备等固定资产增值税进项税额抵扣问题。营业税改征增值税后，一方面有利于建筑企业提高机械设备装备水平，改善企业财务状况，优化资产结构，增强企业竞争能力；另一方面通过引进新的机械设备和流水线，减少作业人员，降低人工费支出，又反过来降低了企业的税负。最后，约占35%比例的人工成本中，不全是本企业自身发生的人工费，其中还包含至少20%劳务分包成本，由于国家对劳务公司是否也实行由营业税改征增值税还没有定论，如果不同步进行改革，这部分劳务分包成本对建筑企业增值税税负影响最大。4、对建筑行业收入确认的影响建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。一是以固定造价合同为基础，实施营业税改征增值税对建筑业收入和毛利确认的影响。在没有实行营业税改征增值税前，由于营业税属于价内税，合同收入中包含营业税；而实行营业税改征增值税后，增值税是价外税，合同收入中不包含增值税。同时，合同预计总成本中由于与成本有关的原材料、燃料和租赁费等发生的增值税进项税额也不再是实际成本的组成部分，合同预计总成本将比改征前要少。此外，当期确认的合同费用只是剔除了增值税进项税额，而其他如人工成本等费用则不能剔除增值税进项税额；当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税进项税额，而当期确认的合同费用中只是部分剔除了增值税进项税额，所以，当期确认的合同收入和当期确认的合同毛利比改征前要少很多。二是以成本加成合同为基础，实施营业税改征增值税对建筑业收入确认的影响。成本加成合同是以合同约定或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。营业税改征增值税后，是以合同总价（营业总收入）为基数扣除实际成本费用中能够抵扣的增值税进项税额缴纳营业税，而实际成本费用中已不包含能够按规定抵扣的增值税进项税额，实际成本费用比改征前要少。所以该成本的一定比例或定额费用也将随之发生变化，可能实际营业总收入比改征前要多一些。5、对建筑行业税收筹划的影响依据《营业税改征增值税试点方案》的规定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。从长期来分析，依据目前营业税一般在工程项目所在地缴纳的惯例，改征后，为了不影响当地的税源，推测增值税将在工程项目所在地预征，在机构所在地允许抵扣的方法。这样一来，企业将面临更为复杂的税收筹划管理。一是企业所有能够按规定抵扣的增值税发票原件全部要汇总到企业机构所在地，由机构所在地在缴纳增值税时，进行进项税额抵扣。对大型建筑企业而言，由于工程项目众多、分布也比较广，增值税税票收集也不是容易事。二是现在许多项目自行采购部分物资和小型设备并自行租赁机械等，基本上都是以企业设立的项目部或指挥部名义与供货方或租赁方签订的合同，企业应当规范相关合同，所有对外交易合同要全部要以企业名称对外进行签订，取得的增值税发票名称必须与企业全称一致。同时，企业机构所在地要及时将所有在异地项目当期发生的增值税税票的原件收集齐全，在申报当期增值税时一并提交税务机关申请抵扣。三是对建设单位确认的当期企业验工计价收入凭据与所在地税务机关可能预征的增值税，要及时汇总到企业机构所在地进行纳税申报和抵扣。四是由于增值税纳税和管理较为复杂，营业额改征增值税后，企业机构所在地需要设置专门的税务岗位，增设相关人员，统一管理企业税务筹划。

这是本人于2016年4月24日，在全面推行营改增前的观点，现在看来基本成为现实：

增值税最早应该是法国开始应用，后被各国引用。增值税一直打着避免重复征税的旗号宣传。个人认为这是个假命题，真命题是“增税”。从征税环节上看，确实可以起到避免重复征税的作用。但从操作实务来看，却造成了以下几个结果：1、操作复杂。2、不管是税务管理部门还是企业，都需投入更多资源，只不过管理部门的资源投入可以由“增税”来消化，企业呢？3、对第一产业和第三产业造成的“增税”很难从企业本身来消化，最终转嫁给消费者。而过渡期会很痛苦。第二产业，由于产业链各环节都相对清晰，各环节本身也都具有相对简单的增值税管理模式，操作起来还算行得通。但实际上，增值税的扺扣模式，给一些企业形成强大的作假诱惑力。有些企业，甚至不做假便会死。4、干同样的一件事情，小规模纳税人和一般纳税人釆用不同的纳税模式，这本身就是不公平的。

追求精准本身没有错。但如果为精准要付出的代价远远超过精准带来的收益时，这种“准确”又有何用呢？不管在技术上还是管理上，都是这样的。更重要的是，对不同行业、不同区域、不同个体，企图用行政行为来定义所谓的“精准”，是不可能做到。这种“精准”，市场机制自然会随机调整。

本人认为，传统的营业税＋所得税模式是非常实用而方便的，总体税负公平，整体社会成本较低，管理简单，调控性强。如果采用增票同样的技术手段，来管理营业税发票，则其假发票同样可以得到较有效控制，而且需管控的环节更少。

从实际来看，大部分企业恐怕更愿意执行营业税，宁可被“重复”征税。

央企国企等上游企业，抵扣充分。民营企业，小微企业没有进项如何抵扣？按照最优模型营改增后全部抵扣完税率是2.91%，试问有几家企业能够抵扣到这个水平，为了抵扣而去开票只会增加成本和风险。由于没有进项票造成账面利润大增，所得税缴纳的就多了，只有亏损？

我们水泥制品行业也面临同样的问题……1，收款必须先开增值税票，开票就必须按时交税。回款时间长给企业造成严重的现金流困难。2，砂石料紧张这类企业一般都是小规模个体工商户一般不开票。开票可以必须现金交易且要加税费又给企业增加现金留困难且成本也增加了。太难了????

营改增对建筑行业最在的影响主要是税款计算方式的变化。

营改增，顾名思义就是营业税改增值税。营改增之前，建筑企业缴纳营业税，营改增之后缴纳增值税。但营改增不仅仅是换个税种那么简单，最关键的实质性的变化在于是税款的计算方式变了，所以，作为管理层和财务人员，一定要跟得上政策的变化。

一、增值税的计算方式与营业税有什么不同？

营业税是怎么计算的，别说财务人员，建筑企业的管理人员大多都知道，就是营业收入的3%。

例1：某建筑企业取得建筑工程收入100万元，则应交营业税=100×3%=3万元。

增值税是如何计算的呢？

按规定，一般计税项目，可以以进项税额抵减销售税额，计算应纳税额。计算公式：

应纳增值税额=销项税额-进项税额

销项税额=销售额×适用税率（9%）=含税销售额÷（1+适用税率9%）×9%

例2：某建筑企业取得建筑服务收入1090万元，则销项税额=1090÷（1+9%）×9%=90万元。

进项税额呢？就看企业能够取得多少进项发票。比如：假如该企业取得进项税额80万元，则需要缴纳增值税=90-80=10万元；如果取得进项税额50万元，则需要缴纳增值税=90-50=40万元。

二、建筑施工企业如何面对？

1、对外采购环节，尽可能取得增值税专用发票，对发票的开具要求建筑在合同中予以明确。

从上面例2的计算过程可以看出，应缴多少增值税，不仅仅与销售额有关，还与取得多少进项发票有关。

这就要求建筑施工企业在采购商品、转包等过程中，尽可能取得增值税专用发票用来抵扣，这是营改增对建筑施工企业影响最大的地方。

从上面的例1可以看出，营业税是以营业收入为依据，按3%的税率直接计算的，不需要进项发票抵扣，再加上不少建筑施工企业企业所得税实行核定征收政策，按营业收入的2%缴纳，所以，他们在采购材料时，往往不要求对方提供发票，这样可以获了更多的价格优惠。

营改增之后不同了。从上面的例2的计算过程可以看出，如果建筑企业在采购环节不能取得进项发票，就会多缴增值税。这就要求建筑企业对外采购必须改变观念，不仅要求对方提供发票，而且需要要求对方提供增值税专用发票。对于正常情况下不能提供增值税专用发票的供应商，必须停止合作，优先选择可以提供增值税专用发票的企业作为供应商。

2、对于工程计价方式等需要在承包合同中予以明确。

由于增值税属于价外税，所以对于工程金额是否含增值税，是简易计税还是一般计税项目，向甲方开具发票的种类、税率等，建议在承包合同中予以明确，避免日后争议。

营改增特殊规定。

上面讲的是一般计税项目，适用于大多数建设工程项目。营改增文件还有一些特殊规定。对于营改增之前的老项目、甲供材料项目、清包工项目，可以实行简单计税，征收率为3%。不得以进项税抵减销项税，计算方式和营业税类似，在此不再赘述。

建筑业营改增已经好几年了，大家探讨最多的影响方面主要是几个：税负降没降、抵扣有没有问题、政策落地没有。

1. 税负降没降

营业税变为了增值税，不仅仅是计算的方式变了，大家更为关心的是税负到底降没降。关于这个问题，不少人都做过测算。但是，所选取的样本，都有一定的局限性。理论上也许算出来降低了，但是实际上企业面对的情况非常复杂，还得结合企业的实际情况来看。倘若企业没有能够取得充分的进项，那么很可能抵扣不足而税负升高。并且，之前连续两次税率从11%降至了9%，但还要考虑到上游的税负可能是从17%降到了13%，下降得更多，如果企业这部分占比较高，那么可能反而出现不划算的情形。

2. 进项抵扣有没有问题

抵扣难，是建筑企业普遍反映的问题。一些地方材料和辅助材料，小规模纳税人不愿意开增值税发票，或者是“羊毛出在羊身上”，开票要加个价，都导致了实际取得发票的困难。还有些企业用料比较杂的，供应商比较散，多数没有办法提供正规的发票。此外，这当中还牵涉到个资金周转的问题。有时候工程款支付严重滞后，材料款又说要付了才能拿票，这就可能会造成销项和进项有时间差异，加重税收的负担。

3. 政策落地没有

营改增后有一些特殊的规定，比如甲供材、清包工、老项目的简易计税。放到具体的环境中，要考虑企业是否进行合理地区分，以及整个链条中其他企业的要求等情况，所以，还有一个实际落地实施的问题。

当然，营改增以后，倒逼着我们的企业得加强自身的管理，堵住漏洞来顺应相关的要求，这对企业本身是一种促进。企业也需要做到认真的规划，合理选择供应商，该取得的进项，能够取得的进项，必须要取得，对于一些不同税率的项目，能分清的一定要分清，能享受的优惠尽量享受。还要把相关的条款都明确在合同当中，避免后期出现分歧。

曾经有朋友说，干工程的人，1/4时间在找活，1/4的时间在干活，1/4的时间在要钱，1/4的时间在找发票。可见，建筑企业在加强税负和财务管理的道路上，仍然有很长的路要走。

我是一名建筑业小企业主，就最近一年时间来看，确实是有利有弊，利是票务得以控制，不会再出现漏票丢票现象，弊端是每月按时申报，因为甲方付款不及时现金流减少，税额大大增加，抵扣项却少之又少，能开进项税额的单位太少了，进购原材料开票和不开票价格两算，总之都是你购买者掏钱。向建筑业销售有关的原材料单位如果不能强制票价合一，销售必须给购买方开具增项税专票，如此增值税改革意义何在！建筑企业税赋增加是不容置疑的！我作为一名建筑业小企业主我欢迎原来的营业税模式！

关于这个问题回答如下：

1.营改增对建筑行业的影响相对其他行业来讲是比较大的。特别是增值税一般纳税人适用税率当时是11%，原来建筑行业营业税税率是3%。虽然增值税一般纳税人可以抵扣进项税额，但是对许多中小型建筑行业企业来讲，他们的成本费用劳务成本占很大部分，抵扣不充分，导致税负同过去营业税相比是上升的。针对这个问题，国家后来出台了一些建筑行业清包工程、甲供工程等情形一般纳税人简易计税规定，一定程度上解决了这一问题。

2.对建筑行业小规模纳税人或者一般纳税人简易计税项目同过去相比，增值税税负同营业税税负相比略有下降。

3.营改增以后建筑行业的财务核算要求更严更规范了。过去营改增以前，由于国税机关管理增值税发票，地税机关管理营业税发票，国地税信息共享不充分，导致部分建筑行业企业成本费用买票现象比较突出，同时存在企业所得税漏征漏管问题。营改增以后这种情况得到明显变化，极少数企业买票行为浮出水面，企业所得税漏管问题明显减少，偷逃税款空间被大大压缩。增值税发票管理要求的明显提高对企业财务核算和发票管控提出了新要求，倒逼企业提升财务核算水平。

4.营改增以后对建筑行业财务人员提出了新要求。以前建筑行业财务人员很少接触增值税，对财务增值税政策的学习、理解与运用提出了新挑战。部分增值税政策学习和财务核算学习没有更上的财务人员纳税错报的问题相对比较多。一些地方过去中小型建筑企业采取的企业所得税核定征收方式逐步改为查账征收，也对建筑行业中小微企业带来了一定影响。

5.营改增以后建筑行业挂靠项目成本费用及税费核算比过去复杂，挂靠项目的利润额计算相对过去更复杂。

总之，营改增对建筑行业影响是全方位的，是影响相对深远的一个行业。

我的公司兑出去了，不容易啊没人要，东北的经济不行没活，有点活还价太低，不送礼吧没活干，送礼吧怕给反腐败了，好容易干点活还得要发票抵税，只好到处买发票，啥也不说了兑出去不干了！干呆吧！没招啊！