撇开具体业务，谈一个行业的税负率是相当不严谨的。应为税负率和税率及征收率是不一样的。后两者是国家具体税收法规规定好的，而税负率要根据你具体项目，和这个项目的合同金额，预算的成本等等来预计税负率。最后真实的税负率更是要等到项目完结清算后才能计算出来。

计算方法

增值税税负率=实际交纳增值税税额/不含税的实际销售收入×100%

所得税税负率=应纳所得税额÷应纳税销售额（应税销售收入）×100%。

主营业务利润税负率=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100%

印花税负担率=(应纳税额÷计税收入)×100%

通过公式我们可以看见税负率最终的计算跟营业额有关系。

我们不如简单的了解行业所规定的具体税率，一般纳税人建筑行业的增值税税率为9%，小规模纳税人增值税采用征收率为百分之3% 。当然一般纳税人的应纳增值税计算是销项减进项，不能简单的认为税负率就是9% 。

所得税税率情况就更加复杂了。我们下次会用专门的企业所得税模块来进行讲解。

建筑业税目建筑服务，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务，税率9%，简易征收率3%。

一般行业税负率指增值税税负率，从这个角度回答一下这个问题。

实务中面临的困扰

建筑业营改增时，税率是11%，按照11%税率在进行增值税税负测算时，理想条件下，也就说根据政策规定可以抵扣进项税额的购进都能取得增值税专用发票，加之购进固定资产进项税额可以一次性抵扣，建筑业是可以实现税负降低的，税负在3%左右。

建筑业营改增之前，营业税税率3%，但营业税是价内税，如果按11%税率换算一下：

税负=（〔100×（1+11%）×3%〕÷100）×100%=3.33%

也就是说，营改增后建筑业税负不高于原营业税时期税负的。

但营改增后，建筑业在实际取得进项增值税发票环节遭遇困扰，建筑业的上下游企业之间争夺建筑材料的购买权增加进项税额抵扣力度，不具有顶级资质的众多专业承包建筑企业更是处在弱势。

此外，根据增值税政策，工资是不能抵扣进项税额的，而建筑业是劳务密集性行业 ，需要雇佣大量农民工，建筑劳务分包，人工费在60%-70%

税负分析

建筑业的行业特点之一就是产品价格预先确定，通过招投标方式获取工程项目是建筑企业的主要任务来源，投标报价以及总承包合同签订后，建筑产品的价格在建筑活动开始前即可以确定。

而根据合同金额，是可以确定销项增值税的，因此，进项税额的多少决定了应缴增值税和增值税税负。

签订合同时，特别是专业分包的企业签订工程分包合同 ，要看材料是否可以自供，如果钢材等13%税率的材料没有采购权，增值税税负肯定是高于3%的，一般计税税率9%，商砼等由于企业可以简易计税，进项一般只能取得3%增值税专用发票，税负一般是要高于5%甚至6%。

建筑劳务公司劳务分包合同，人工60%-70%，不能抵扣进项税额，除了辅助材料可以抵扣进项税额，有的建筑劳务分包签订了清包工但甲方要求9%的增值税专用发票，建筑劳务公司采用一般计税，实例计算中，增值税税负可高达7%。

因此，专业分包的建筑企业，如果拿不到主要材料采购权，就签订甲供工程合同，并采用简易计税这个合同中要明确，这样税负可以降低，甲供工程简易计税，属于建筑业兜底的优惠政策，因为甲供的条件是比较宽松的。

而劳务分包的建筑劳务公司由于人工费比重大，尽量签清包工合同而且要明确简易计税，这样也可以降低税负。

简易计税甲方不同意，就要增加合同金额，总之税负要测算好再签合同。

下面我从增值税、企业所得税两个方面说说建筑行业预警税负率。

1、建筑行业增值税预警税负率

增值税预警税负率=当期应纳增值税税额/当期应税销售收入

（1）建材产品4.98%；

（2）建筑业3.5%。

2、建筑行业企业所得税预警税负率

企业所得税预警税负率=年度应纳所得税税额（包含预缴）/企业收入总额

（1）建筑材料制造业-水泥2%；

（2）建筑材料制造业3%；

（3）建筑安装业1.5%；

（4）其他建筑业1.5%。

以上仅为参考，不代表实际建筑业税负率。各省各行各业都有平均税负率，只要在平均税负率上下浮动不超过30%，一般金税三期不会预警。

建筑行业有许多细分子行业，不同类型的子行业由于成本构成不一样，例如土木建筑、市政路桥、设备安装、园林绿化、装饰装潢等，相关指标和税负有差异。

1.土建行业：利润率大概在6.6%，所得税贡献率在1.65%。税务稽查机关可以根据主材的投入测算出收入与实际完工进度是否匹配，成本是否异常。土木施工作业过程中，根据钢材、木材、水泥等主材的耗用情况，推算完工进度，如果测算出来的工程收入大于实际所申报的收入，存在隐瞒收入的问题。同时还将比对开票系统中的发票金额与实际申报的收入金额，一般情况下建筑企业确认的收入应该大于等于所开的发票金额。如果确实存在预收账款，应该按照财税2017年58号文处理。

中小型土建施工企业存在比较重大的稽查风险：很多材料发票无法取得，或者入账发票不合规，经常出现假票、虚开发票；虚增工人数量，虚列人员工资支出；把几个项目混在一期核算，不按项目分别核算收入、成本费用；未执行建造合同准则提前结转成本，滞后确认收入。

2.市政路桥：利润率大概在8%，所得税贡献率在2%一般市政路桥项目都是政府部门投资的项目，竞争没那么激烈，人为操作的因素比较多，市政路桥项目的工程利润率也相对较高。由于政府部门向市政路桥企业支付工程款，经常接受市政路桥公司的收据、自制收款确认凭证，导致他们开票申报滞后；竣工结算速度慢，财政审计流程较多。有些市政工程因为业主已经从政府某个部门已交到另外一个部门，导致了票款不一致，合同变更、主体变更等因素引发开票和结算问题，导致收入确认、企业所得税征缴一系列的问题。

3.设备安装：利润率大概在10%，所得税贡献率在2.5%。设备安装工程的技术含量相对高一些，利润率也相对高一些，涉及生产设备、起重设备、运输设备、传动医疗实验设备及其他设备的装配、安置工程作业收入。设备款和人工费占比问题是通常很多设备安装企业筹划的内容。设备的发票容易取得，相关安装材料经常出现假票和虚开发票；通过增加安装人工数量，虚列人工成本。

4.园林绿化：行业利润率12%，所得税贡献率3%。一般园林绿化工程都是政府投资的，整体利润率较高。园林绿化的主要原料是苗木，而苗木销售企业为增值税法定免税企业，在园林绿化企业的要求下，可能出现虚开苗木发票的情况，另外苗木存在存活率的问题，因此真实的苗木损耗成本难以准确计量，苗木的种类繁多，价格差异波动较大。

5.装饰装潢：行业利润率10%，所得税贡献率2.5%。一般分为公司装潢和家居装潢，公司装潢和高档家居装潢的利润率比较高。家居装潢一般不要求装修企业开具发票，大量采用现金结算的方式，这样装潢企业这部分收入就不入账了，隐瞒了收入，逃掉了企业所得税；另一方面使用虚假票据、虚开票据、虚增人工，虚列成本。通过大数据比对各项成本比例，利润率，所得税贡献率，在参考值的15%上下波动就属于正常现象，一旦偏离，税务机关的监测系统会自动预警。

增值销项率税率为11%，小规模纳税人征收率为3%。

税负率是指增值知税纳税义务人当期应纳增道值税占当期应税销售收入的比例。

对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例。通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。

一般纳税人可进行进项税抵扣，增值税实际纳税额取决于销项税额及进项税额两者。进项税额高越高增值税税负率越低。

由于建筑业工期较长，营改增至今1年多，大部分建筑企业仍在学习摸索改善中，普遍的增值税税负率尚未有明确的数据。我们可以结合实际情况对税率进行测算。

假定全部材料可以扣税，其应纳增值税占含税工程收入的比率分别为2%~2.5%左右，明显低于改革前3%的营业税税负率。但是如果按照只有部分材料可以取得扣税凭证的情形测算，企业的实际税负率分别达到了5.90%左右，远远高于“营改增”之前3%的税率。

增值税1-3%

1、关于税负率，一般指的是增值税的税负率，因为企业所得税的税负不仅要考虑主营建筑业务的毛利，还要考虑期间费用以及资产折旧摊销、投资收益、营业外收支等因素，不同企业差异极大，因此税务机关一般不会考察企业所得税的税负率，只会考察特定建筑公司的企业所得税负担率与上一年的差异率是否明显作出决定，另外有一点特殊的是企业所得税若采取核定征收的方式，目前国家税务总局规定的应税所得核定征收率为8-20%，具体文件见国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》[试行]的通知（国税发〔2008〕30号），由于目前国家采取减税减费振兴实体经济，地方主管税务机关多数采取按最低限的8%来核定征收，比如陕西省税务局关于发布修订后的《企业所得税核定征收管理办法（试行）》的公告（陕西省税务局公告2019年第8号），再比如天津市税务局关于进一步促进民营经济发展的实施意见（津税发〔2019〕6号）降低核定征收企业所得税应税所得率??对实行企业所得税核定征收的民营企业等纳税人，按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）规定的下限确定应税所得税率。

2、一般税负率指的是增值税的税负率，这里又要考虑纳税人的身份是小规模纳税人还是一般纳税人，由于增值税的征税对象系建筑业的主营业务，相对于企业所得税税负率计算指标的差异化较小，但这里也要注意，其一，小规模纳税人由于存在总包减去分包后作为增值税的计税依据，因此其税负率也并不是简易征收率3%，可能低于3%，但是对于没有分包作业的，则税负率就是征收率3%，其二对于一般纳税人而言，税务机关往往会考虑具体建筑行业，在对具体行业抽取一定样本的企业进行统计，得出税负率，比如装修装潢业的毛利率较高，而土建行业的毛利率较低，那么相应的前者的增值税税负率就要高于后者的增值税税负率，各地的建筑行业差异较大，因此各地统计的建筑业各行业的税负率一般也不一致，而且一般不对外公布，只是作为各地税务机关评估时的参考指标，因此税负率多高，具体企业自已最清楚，即你的毛利率应当对应你的税负率，

税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小，我们最常用的是税收占收入的比重来进行衡量。对于建筑业来说，也是遵循这个一般的计算方法。但是，每个行业都有不同的特点，因此税负率的高低会有所不同。

1.税负率计算的一般方法：

一般我们最常用的是增值税和所得税的税负率。

（1）增值税的税负：

增值税的税负率=本期应纳增值税/本期销售收入*100%

本期实际缴纳的增值税受到销项和进项的影响，而影响销项税的因素是销售额和税率，影响进项税的为期初的留抵金额、本期应纳税的金额，还有进项转出等特殊因素。

（2）所得税的税负：

所得税税负率=本期应纳所得税额/本期销售收入*100%

本期应纳所得税=应纳税所得额*税率-减免税额-抵免税额