关于这个问题回答如下：

1.企业注销时是否需要缴纳企业所得税取决于企业是否有清算所得。企业注销当年在企业所得税申报上有两个独立的期间。一个是注销当年1月1日至终止经营日前为正常经营期间。企业终止经营至企业注销日前为清算期间。

2.清算期间作为一个独立的企业所得税纳税期间。清算所得 = 全部资产可变现价值或交易价格—资产的计税基础—清算费用—相关税费 + 债务清偿损益—弥补以前年度亏损。

3.如果企业的清算所得大于零，则需要缴纳企业所得税，且企业所得税税率为25%，不得享受企业所得税优惠政策。如果清算所得小于零，则无需申报缴纳清算所得税。清算所得税=清算所得*25%。

4.在企业准备注销前，从注销当年1月1日至提请税务机关注销日这个期间为正常经营期间，这个期间要进行企业所得税年度汇算清缴，这一期间可以依法享受相关企业所得税优惠政策，它与企业注销清算期间是两个不同的期间，不能混淆。

企业注销清算时要不要交企业所得税，关键看有没有清算所得，如果有清算所得，那就需要交企业，否则就不需要交。

什么是清算所得

根据税法的规定，清算所得是指纳税人清算时的全部资产或财产扣除各项清算费用、损失、负债、未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。

公式如下：

清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-允许弥补以前年度亏损

其实，通过这个公式我们可以发现，清算所得是企业清算时计算企业所得税的计税依据，相当于企业所得税汇算清缴时的应纳税所得额。

清算所得是以清算期间单独为一个纳税年度的，比如甲公司经股东大会决议，决定自2020年6月30日解散，7月1日开始清算，7月30日清算结束。那么这6月30日至7月30日就是清算期间，是计算清算所得的一个时间段。另外，还需要根据2020年1月1日至2020年6月30的经营情况做2020年度的企业所得税汇算清缴。

举个例子

老周有限责任公司于2020年6月30日宣告解散，7月1日进入清算阶段。根据公司的账面情况显示，公司的账面价值为5000万，负债的账面价值为3000万，实收资本为2000万，盈余公积600万，税前可弥补亏损100万元。公司全部资产的可变现价值为6000万，资产的计税基础为5200万，债务清理实际偿还债务2800万。企业在清算期间支付清算费用50万，清算过程中发生相关税费10万，支付职工法定补偿金200万元。

根据这些情况，老周有限责任公司公司解散时的清算所得是多少呢？

前面已经有公式，咱们只要把相应的数字填进去就可以得到答案了

清算所得=6000-5200-50-10+（3000-2800）-100=750万元。

应交企业所得税：750×25%=187.5万元。

关于清算所得企业所得税的几个要点

一、清算时间点的设置影响税负

假设甲公司最先决定于2020年6月30日解散，1月1日至6月30日期间还有部分经营业务，预计可以盈利10万元，7月1日至15日的清算期间发生费用15万元，后公司决定把清算日期改为7月16日至7月31日，清算所得为10万元。

1.若清算日为7月1日，甲公司正常经营期的企业所得税为100000×25%=25000元。

清算所得为100000-150000=-5000，为负数，无清算所得，不需要交企业所得税。

2.若清算日改为7月16日，甲公司正常经营期为1月1日至7月15日。该期间为亏损5万元（10-15），无需交企业所得税。

清算所得为10万元，应交企业所得税（100000-50000）×25%=12500元。

通过对比我们发现，以7月1日为清算日，甲公司2020年总共要交企业所得税25000元；若以7月16日为清算日，甲公司2020年度总共要交企业所得税12500元，税负相差1倍！

此时1-6月的年度汇算清缴应交企业所得税100000×25%=25000元，

二、清算所得不得享受所得税优惠

清算所得的企业所得税税率统一为25%，不管你是高新技术企业（优惠税率为15%）还是小微企业（优惠税率为20%），对其清算所得都是25%的税率。

所以，企业清算注销时要不要交企业所得税，关键看有没有清算所得，有的话就交，否则就不需要交。

清算期间作为一个完整的纳税期间，缴纳所得税。企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。

纳税人的生产经营一般要经历开业、发展、注销等阶段。因此新税法也相应规定，纳税人的所得分为正常持续经营所得和清算所得。前者按所得税法规定缴税，实行按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。这也是税务机关所得税管理的日常工作。

后者是企业因故注销而进行企业清算，在清算终了后对形成的清算所得按税法规定申报缴纳所得税。两者都属于企业所得税的征税对象，但后者属于企业清算期间形成的所得，因清算期间不同于企业的正常经营期间，已不具备持续经营的前提，所以，清算所得的确认也与正常经营所得的确认不同

不一定。

企业需要清算所得税有这些情况，企业解散、破产、重组，企业的法人转变成了个人独资企业或是合伙企业等非法人组织外，需要进行企业所得税清算。企业把注册地转到了国外和港澳台地区，都需要进行企业所得税的清算了。

清算期间作为一个完整的纳税期间，缴纳所得税。企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。